Условие задачи
АО «Пышка» занимается производством пышек.
Данные о финансовых результатах фирмы за отчетный период по реализации произведенных пышек этого вида (в т.ч. НДС) следующие:
– Всего было продано 90% произведенных пышек на сумму 1 000 000 руб.
– Всего на производство пышек было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 240 000 руб. АО дополнительно пришлось уплатить своим поставщикам штраф в размере 20000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов.
– Работникам, занятым на производстве пышек, была начислена зарплата – 200000 руб. Сумма страховых взносов начисленных на зарплату – Х руб.
– Административному персоналу была начислена зарплата – 85 000 руб. Сумма страховых взносов начисленных на зарплату – Х руб.
– Амортизация (износ) оборудования по производству пышек составила – 120000 руб.
– Амортизация прочих основных средств общехозяйственного назначения – 28000 руб.
– Амортизация эксклюзивного патента на изготовление пышек – 47 000 руб.
– Остатков незавершенного производства и готовой продукции на начало периода у АО «Пышка» не было
– 31.04.2016 был взят рублевый кредит в сумме 285000 руб. на год под 17% годовых. Проценты уплачиваются ежеквартально начиная с 01 июля. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25%. Договор не предусматривает изменения процентной ставки.
– Представительские расходы составили 35000 руб.
– Расходы на рекламу пышек составили 40000 руб (из них 60% относились к стоимости призов, вручаемых победителям массовых рекламных кампаний)
– За год был начислен налог на имущество в сумме ______________ руб.
– В июле АО приобрело неисключительные права на бухгалтерскую программу сроком службы 4 года стоимостью 48000 руб.
– В прошлом году был АО получен убыток в размере 50000 руб.
Составьте расчет по налогу на прибыль за год и рассчитайте налог на прибыль.
Ответ
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль полученные доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
НДС является косвенным налогом, поэтому в расчетах налоговой базы по налогу на прибыль не участвует.
Ставка НДС 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Доходы без НДС (п. 1 ст. 249 НК РФ):
1000000 1000000 * 20 : 120 = 833333 руб.
В расходы, связанные с производством и реализацией, включаем (ст.ст. 252-256 НК РФ):
- 90% себестоимости пышек
Себестоимость пышек:
- материалы 240000 руб.
- зарплата работников 200000 руб.
- страховые в...
