Налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации ООО Бетта по единому налогу. Решение о проведении доп. мероприятий не принималось. Составьте решение о привлечении к ответственности по ст.120 НК РФ

Налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации ООО «Бетта» (ИНН/КПП: 5406ХХХХХХ06/540601001, адрес г. Новосибирск, ул. Некрасова, 48, оф. XXX) по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год. Объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговая декларация представлена налогоплательщиком в налоговый орган 29.03.2019 года в электронной форме по ТКС. Сумма налога к доплате по декларации составила 180 000 руб. 05.04.2019 года налогоплательщиком представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма налога к доплате по декларации составила 0 руб.

В рамках камеральной налоговой проверки налоговым органом было направлено Требование о предоставлении пояснений установленной формы №ХХ от 15.04.2019 (направлено по ТКС 16.04.2019 года). 30.04.2019 года налогоплательщиком представлены в налоговый орган пояснения и подтверждающие документы, согласно которым уменьшение суммы налога к уплате в бюджет обусловлено уменьшением налоговой базы в связи с дополнительным включением в состав расходов, учитываемых при исчислении единого налога, стоимости имущественных прав из договора долевого участия в строительстве. Соглашение об уступке имущественных прав заключено и зарегистрировано в 4 квартале 2018 года. Необоснованно учтенная в составе расходов стоимость уступленных имущественных прав составила 1200000 руб.

После рассмотрения представленных налогоплательщиком пояснений и прилагаемых к ним документов, налоговым органом установлена неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы. Занижение налоговой базы обусловлено ошибочным включением в состав расходов стоимости имущественных прав по договору долевого участия в строительстве.

Результаты завершенной налоговой проверки оформлены Актом от 10.07.2019, который вручен представителю налогоплательщика лично 12.07.2019 года. Возражения по акту проверки налогоплательщиком не представлялись, на рассмотрение материалов налоговой проверки, которое состоялось 20.08.2019 года, представители налогоплательщика не явились. О дате и месте рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщик был своевременно уведомлен в соответствии с установленной процедурой. Установленный срок рассмотрения материалов налоговой проверки не продлялся, Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не принималось. Умышленный характер действий налогоплательщика налоговым органом, рассматривающим дело, не установлен.

Справочная информация:

Ключевая ставка ЦБ РФ:

в период с 17.12.2018 – 16.06.2019 – 7,75 %; в период с 17.06.2019 – 28.07.2019 – 7,5 %; в период с 29.07.2019- 08.09.2019 – 7,25 %

 

Вопросы и задания:

1. Составьте решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ст.120 НК РФ, по установленной форме. Дату решения и иных процессуальных документов укажите в допустимом интервале дат.
2. Существуют ли иные основания для привлечения к налоговой ответственности? В случае положительного решения, укажите порядок привлечения налогоплательщика к ответственности и типовые формы применяемых процессуальных документов.
3. Существуют ли основания привлечения к административной ответственности должностных лиц ООО «Бетта» в рассматриваемой ситуации ? В случае положительного ответа, укажите основание привлечения к ответственности и возможные санкции.