Условие задачи
ОАО «Квант» занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели. Исходя из следующих данных бухгалтерского учёта за IV квартал определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период:
1. организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2570 тыс. руб. (без НДС), из них:
- по товарообменным операциям — 250000 руб.,
- реализация на безвозмездной основе — 120000 руб.,
- передано для собственных нужд — 80000 руб.
2. выручка от реализации покупных товаров — 950000 руб. (в том числе НДС).
3. расходы на приобретение покупных товаров — 880000 руб. (в том числе НДС).
4. приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности для производства продукции на сумму 1510000 руб. (в том числе НДС — 18%), из них оплачено 85%;
5. реализован объект основных средств:
- первоначальная стоимость — 150000 руб.,
- амортизация — 40000 руб.,
- дополнительные расходы, связанные с реализацией и выполненные собственными силами,— 15000 руб.,
- договорная цена реализации — 145000 руб.
6. доходы от долевого участия в других организациях — 130000 руб.;
7. положительная курсовая разница — 35000 руб.
8. реализовано право требования третьему лицу за 190000 руб. при стоимости 180 000 руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором.
9. получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280000 руб.
10. списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности — 120000 руб.
11. от сдачи помещений в аренду получена арендная плата в сумме 40000 руб.
12. выполнены строительно-монтажные работы собственными силами по строительству бокса для хранения мебели на сумму 750 тыс. руб.
13. израсходовано строительных материалов на сумму 340 тыс. руб. (в том числе НДС).
14. расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям — 25000 руб.
15. списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности — 80000 руб. (задолженность перед поставщиками товаров).
16. получено имущество в форме залога — 100000 руб.
17. расходы на найм жилого помещения и проезд, связанные со служебной командировкой — 32000 руб.
Ответ
При решении задач по данной теме необходимо руководствоваться положениями главы 21 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммой налоговых вычетов (ст. 173 НК РФ).
Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 162, 168 НК РФ).
В соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не являются объектом налогообложения доходы от долевого участия в других организациях, положительная курсовая разница и имущество, полученное в форме залога, так как эти операции...
