Условие задачи
Российская организация ООО «Ремпром» произвела в первом квартале следующие операции:
1. реализовала произведенную продукцию ООО «Винторг» на территории России, облагаемую НДС по ставке 20%, на сумму 2 880 000 руб. (в том числе НДС – 480 000 руб.). В четвертом квартале под указанную реализацию товаров организация получила предварительную оплату в сумме 720 000 руб. и уплатила с нее НДС в бюджет в сумме 120 000 руб.;
2. 17 января текущего года отгрузила продукцию ООО «Торгмакет» на сумму 360 000 руб., в том числе НДС – 60 000 руб. 31 января покупателю была предоставлена скидка в размере 5 процентов. Стоимость продукции с учетом скидки составляет 342 000 руб., в том числе НДС – 57 000 руб. В связи с изменением стоимости продукции стороны заключили дополнительное соглашение к договору поставки 31 января, указав в нем цену с учетом скидки. В этот же день организация выставила покупателю корректировочный счет-фактуру
3. приобрела комплектующие у ООО «Завод пластмасс» на сумму 840000 руб. (в т.ч. НДС – 140 000 руб.), счет- фактура не получен;
4. приобрела материалы на сумму 650 тыс. руб. у индивидуального предпринимателя А.Р. Сидорова, применяющего упрощенную систему налогообложения;
5. иностранной компанией "BSW", не состоящей на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, оказаны в феврале маркетинговые услуги по продвижению продукции на зарубежные рынки. Сумма оплаты по договору составляет 600 $. 24 февраля организация рассчиталась за оказанные услуги полностью. Курс на 24 февраля – 57,22 руб.
6. перечислила предоплату ЗАО «Техпром» за комплектующие изделия, предназначенные для производства продукции, в размере 800 000 руб., счет – фактура получен;
Определите сумму НДС, уплачиваемую в бюджет.
Ответ
1. В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ в налоговые вычета включаются суммы налога, исчисленные налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат учету в составе налоговых вычетов, т.е. сумма в размере 120 000 руб. будет учтена в составе налоговых вычетов.
А НДС в размере 480 000 руб. будет учитываться как НДС с облагаемого оборота.
2. ООО Торгмакет
Так как скидка была представлена в пределах одного налогового периода, то исчисление налога производится исходя из корректировочного счета-фактуры в соответствии...
