Условие задачи
Российская организация ПАО «Победа» в первом квартале:
отгрузила продукцию четырем покупателям, в том числе:
- ООО «Корона» на сумму 600 000 руб. (в том числе НДС – 100 000 руб.);
- ООО «Промстрой» на сумму 900 000 руб. (в том числе НДС – 150 000 руб.);
- ООО «Торгмаш» на сумму 1 140 000 руб. (в том числе НДС – 190 000 руб.);
- ООО «Орион» на сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 200 000руб.), причем на 800 000 руб. продукция отгружена в счет предварительной оплаты, полученной в четвертом квартале предыдущего года;
произвела частичную выдачу заработной платы своим работникам производимой продукцией (телевизорами) – 286 штук по 15000 руб. (по себестоимости). В первом квартале телевизоры отгружались по цене 18 000 руб. и 19 000 руб. (без НДС);
приобрела легковой автомобиль за 1 320 000 руб. (в том числе НДС – 220 000 руб.). Счет – фактура от продавца ООО «Миравто» получен, автомобиль в эксплуатацию введен, учитывается на счете 01 «Основные средства», но в ГИБДД на учет не поставлен;
- получила от поставщика и оприходовала материалы для производства продукции на сумму 175 000 руб. (в том числе НДС – 25 000 руб.). Счета – фактуры от поставщика получены;
- приобрела партию импортного материала для ремонта производственного цеха на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС, уплаченный на таможне, составил 60 000 руб.). Четвертая часть материалов была использована для ремонта дома поликлиники, находящейся на балансе организации.
Кроме того, партия бракованной продукции, реализованная в предыдущем квартале, была возвращена организации покупателем на сумму 420 000 руб. (в том числе НДС – 70 000 руб.).
Определите сумму НДС, уплачиваемую в бюджет.
Ответ
Ставка НДС 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при отгрузке продукции и с полученных от покупателей авансов начисляем НДС к уплате в бюджет.
НДС к уплате:
-
с отгрузки ООО Корона - 100000 руб.
с отгрузки ООО Промстрой - 150000 руб.
с отгрузки ООО Торгмаш - 190000 руб.
с отгрузки ООО Орион - 200000 руб. Но с полученного аванса в 800000 руб. в 4м квартале НДС был начислен к уплате в предыдущем квартале 800000 * 20 : 120 = 133333 руб. Таким образом, НДС к уплате в этом квартале: 200000 133333 = 66667 руб.
для целей НДС выдача зарплаты работникам производимой продукцией признается р...
