Условие задачи
В I квартале 2020 г. мебельная фабрика отгрузила 100 диванов по цене 12 000 руб./шт. (с НДС), из которых оплачено на конец квартала только 70. Получен аванс в счет предстоящей поставки – 720 000 руб. Фабрика получила от поставщика и оприходовала материалы на сумму 240 000 руб. (с НДС, счет-фактура получен), половина из них оплачена. Кроме того, фабрика не оплатила счета за потребленную в производственных целях электроэнергию и водоснабжение – 60 000 руб. (с НДС, счет-фактура имеется). В течение квартала организация реализовала ранее приобретенные ценные бумаги на сумму 200 000 руб.
Определите налоговые последствия в части НДС по итогам I квартала 2020 г. Ответ обоснуйте.
Ответ
В соответствии с п.1 ст.167 НК РФ, моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из дат:
1) день отгрузки товаров;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
Реализация ценных бумаг освобождена от НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Если организация, наряду с ценными бумагами, осуществляет другие операции, которые облагаются НДС, то должна вести раздельный учет (п. 4 ст.149, п.4 ст.170 НК РФ).
Начисленный НДС:
- с реализации диванов = (100 * 12 000) / 120% * 20% = 200 000 руб.
- с аванса в счет предстоящей поставки = 720 000 / 120% * 20% = 120 000 руб.
Право на...
