Условие задачи
В течение года работодатель произвёл Л.О. Осенину следующие выплаты:
- заработная плата в сумме 50 000 руб. ежемесячно;
- премия ежеквартально – 75 000 руб.;
- оплата абонемента в спортклуб – 50 000 руб. в год (в январе);
- подарки: к 23 февраля – 1000 руб., ко дню рождения (20 июня) – 5 000 руб;
- суточные на время командировки в Тулу с 20 по 27 июля – 10 500 руб.;
- компенсацию проживания в гостинице (счёт не предоставлен) – 14 000 руб.
По исполнительному листу с Л.О. Осенина ежемесячно удерживается 25% дохода (алименты на одного несовершеннолетнего ребёнка). В апреле получены дивиденды от ПАО «Альтаир» в сумме 15 000 руб.
Рассчитайте сумму НДФЛ с доходов Л.О. Осенина, подлежащую перечислению в бюджет по итогам налогового периода. Заполните налоговый регистр по НДФЛ.
Дополнение
Составить налоговую декларацию; составить налоговый регистр.
Ответ
Согласно ст. 210 НК РФ в совокупный доход включаем зарплату, премию, оплату абонемента в спортклуб, подарки, сумму компенсацию проживания в гостинице.
Подарки в сумме до 4000 руб. не включается в налоговую базу, сумма свыше 4000 руб. облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Не включаем в доход дивиденды, т.к. НДФЛ с них удерживает ПАО Альтаир (ст. 217 НК РФ).
Совокупный годовой доход:
50000*12мес + 75000 * 4 + 50000 + 1000 + 5000 + 14000 = 970000 руб.
Налоговая база: 970000 4000 = 966000 руб.
Ставка налога - 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Сумма НДФЛ за год: 96600...
