Условие задачи
За первое полугодие текущего года предприятием произведены следующие операции (без НДС):
1) Доход от реализации собственной продукции –74 000 000 руб. При этом прямые расходы, относящиеся к реализованной продукции составили 39 000 000 руб., косвенные расходы –12 000 000 руб, в том числе налоги и сборы 6 560 000 руб., расходы на размещение рекламы в СМИ 3 000 000 руб.
2) Получен штраф за нарушение сроков оплаты товаров покупателем 800 000 руб.
3) На благотворительные цели израсходовано -1 000 000 руб.
4) Передано имущество на осуществление договора о совместной деятельности: согласованная стоимость-300 000 руб., остаточная-280 000 руб.
5) По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительных долгов:
-со сроком возникновения свыше 90 дней -4 000 000 руб.
-со сроком возникновения от 45 до 90 дней -6 000 000 руб.
-со сроком возникновения до 45 дней -10 000 руб.
Остаток резерва по сомнительным долгам прошлого периода 5 000 000 руб.
6) Хозяйственным способом произведены строительные работы по реконструкции производственного цеха на сумму 1 300 000 руб.
7) Организация имеет спортивный зал. Выручка от реализации абонементов в спортзал составила 640 000 руб. (без НДС), а расходы -460 000 руб. При этом организация документально не подтвердило, что условия, предусмотренные ст. 275.1 НК РФ выполнены.
8). Получены 25 марта счета за коммунальные услуги за 1 квартал-187 000 руб., оплата перечислена 1 апреля, за 2 квартал счета за аналогичные услуги в сумме 255 000 руб. получены 25 июня.
Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации за отчетный период.
Ответ
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Согласно п. 1 ст. 271 НК РФ при методе начислений доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. Суммы предварительной оплаты от покупателей в расчет не принимаем.
Отчетный период: первое полугодие
1) Доход 74 000 000 уменьшаем на расходы:
- прямые расходы 39 000 000 руб.,
- косвенные расходы 12 000 000 руб,
- расходы на размещение рекламы в СМИ 3 000 000 руб.
ИТОГО: 2...
