1. Опишите обстоятельства, при которых убыток от обесценения, возможно, имеет место и объясните, когда компании должны осуществлять тест на обесценение долгосрочных материальных и нематериальных активов.

1. Опишите обстоятельства, при которых убыток от обесценения, возможно, имеет место и объясните, когда компании должны осуществлять тест на обесценение долгосрочных материальных и нематериальных активов.

В соответствии с IAS 36 п. 8 «Актив обесценивается, если его балансовая стоимость превосходит возмещаемую стоимость.» п. 9 «Предприятие должно на конец каждого отчетного периода оценить, нет ли каких-либо признаков обесценения активов. В случае наличия любого такого признака предприятие должно оценить возмещаемую стоимость актива.»

2. Опишите обстоятельства, требующие рассмотрения при принятии решения о том, что актив подвергся обесценению.

В соответствии с IAS 36 п. 12 «При оценке наличия признаков возможного обесценения активов, предприятие должно рассмотреть, как минимум, следующие признаки:

Внешние источники информации: (a) в течение периода рыночная стоимость актива снизилась значительно больше, чем ожидалось с течением времени или при обычном использовании. (b) значительные изменения, имеющие неблагоприятные последствия для предприятия, произошли в течение периода или произойдут в ближайшем будущем в технических, рыночных, экономических или правовых условиях, в которых предприятие осуществляет деятельность, или на рынке, для которого предназначен актив. (c) рыночные процентные ставки или иные рыночные нормы прибыли на инвестиции повысились в течение периода, и данный рост, вероятно, будет иметь существенные неблагоприятные последствия для ставки дисконтирования, используемой при расчете ценности использования и возмещаемой стоимости актива. (d) балансовая стоимость чистых активов предприятия превышает его рыночную капитализацию.

Внутренние источники информации: (e) существуют признаки морального устаревания или физической порчи актива. (f) значительные изменения, имеющие неблагоприятные последствия для предприятия, произошли в течение периода или предположительно могут иметь место в ближайшем будущем в отношении интенсивности и способа использования (или предположительного использования) актива. Данные изменения включают простой актива, планы по прекращению или реструктуризации деятельности, к которой относится актив, планы по выбытию актива до ранее запланированной даты, а также реклассификация срока службы актива с неопределенного на определенный. (g) из внутренней отчетности явствует, что экономическая эффективность актива хуже или будет хуже, чем ожидалось.

3. Авендус готовит финансовую отчетность по состоянию на 30.09.2017 г. Имеется следующая информация:

Авендус владеет и управляет, среди прочих, основными средствами стоимостью $400,000, остаточный срок службы которых по оценке составляет 5 лет. Этим основным средствам был нанесен ущерб по причине неправильного использования их работником. Отремонтировать эти основные средства не представляется рентабельным, но они до сих пор используются, хотя и не на полную производственную мощность. При этом в настоящее время не представляется возможным, что они прослужат 5 лет, как предполагалось. Поскольку оборудование было повреждено, оно может быть продано только за $50,000. Стоимость замещения составляет $1,000,000. Данное оборудование не приносит независимых экономических выгод, а является частью единицы, генерирующей денежные потоки, имеющей балансовую стоимость $5,000,000 и возмещаемую стоимость $7,000,000.

Объясните, каким образом указанный объект основных средств должен быть отражен в финансовой отчетности Авендус за год, окончившийся 30.09.2017 г. Отвечая на данный вопрос, Вы должны рассмотреть ситуации, в которых оборудование продолжает использоваться и в которых может быть заменено.