Условие задачи
Задача
1. Авансовый отчет № 79 от 25.09.19 г., представленный бухгалтером Ивановой О. А. Основанием для составления отчета была командировка в г. Москву на курсы повышения квалификации по приказу № 27 от 10.09.19 г. Отчет утвержден на сумму 110 880 руб. К авансовому отчету приложено:
1) два авиабилета (Магадан-Москва вылет 10.09.19 г., Москва – Магадан вылет 23.09.19 г. общей стоимостью 25 380 руб.;
2) счет-фактура и квитанция к приходному кассовому ордеру № 1079 Московского государственного университета им. М. В. Ломоносова № 601 от 14.09.19 г. за обучение на сумму 38 000 руб. (в т.ч. НДС 20%);
3) счет-фактура № 210224 от 20.09.19 г. гостиницы «Москва» за 12 суток по 3 000 руб. за сутки (в т.ч. НДС);
4) квитанция за телефонные переговоры на сумму 1 000 руб.
5) Суточные из расчета 700 руб. в день ???
Из кассы по расходному кассовому ордеру № 107 Ивановой О. А. 12 сентября получено 91 000 руб.
Все произведенные Ивановой О. А. расходы отнесены бухгалтером на общехозяйственные расходы.
Требуется:
1. Проверить соблюдение правил выдачи и расходования подотчетных сумм в соответствии с нормативными документами.
2. Нормативные документы, регулирующие учет командировочных расходов для целей бухгалтерского и налогового учета.
3. Первичная документация по учету командировочных расходов.
Ответ
Решение:
Расходы на командировку, связанную с повышением квалификации признаются расходами по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового отчета руководителем организации (п. п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Они отражаются по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 71. Выдача денежных средств командированному работнику отражается проводкой: Дебет 71 Расчеты с подотчетными лицами Кредит 50 Касса.
Согласно п. 3 ст. 264 Налогового кодекса расходы на повышение квалификации включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (Письмо Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-0...
