Условие задачи
Исходные данные: В ходе аудита учета основных средств в фирме ООО «Союз» выявлено, что в октябре 2019 г. фирма приобрела автомобиль для служебного использования за 236 000 руб., в т.ч. НДС – 36 000 руб. Автомобиль был введен в эксплуатацию в ноябре. Срок полезного использования установлен в бухгалтерском и налоговом учете размере 4 года. Амортизация начисляется и в бухгалтерском и налоговом учете линейным способом. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
Октябрь: Дебет 08.4 Кредит 60 –200 000 руб.;
Дебет 19.1 Кредит 60 – 36 000 руб.
Ноябрь: Дебет 60 Кредит 51– 236 000 руб.;
Дебет 01 Кредит 08.4 – 100 000 руб.;
Дебет 68 «НДС» Кредит 19.1 – 36 000 руб.;
Дебет 20 Кредит 02 – 2 083,33 руб. – начислена амортизация за ноябрь;
Декабрь: Дебет 20 Кредит 02– 2 083,33 руб. – начислена амортизация за декабрь.
На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора, а также определите налоговые последствия выявленных нарушений.
Ответ
В соответствии с представленными данными имеется нарушение, связанное с принятием основного средства к учету, а именно отражением стоимости основного средства бухгалтерской проводкой:
Дебет 01 Кредит 08.4 100000 руб.
Указанная проводка означает ввод в эксплуатацию основного средства по первоначальной стоимости, отраженной на счете 08.4. При этом по условиям задачи установлено, что первоначальная стоимость составляет 236000 руб.
В связи с тем, что отражена неправильная первоначальная стоимость основного фонда при вводе в эксплуатацию, то сумма амортизации также является неверной. Так, размер ежем...
