Условие задачи
При проведении аудита установлено, что из кассы организации выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы сотруднику предприятия в размере 100 000 руб.
В соответствии с приказом руководителя работник командирован из Москвы в Новосибирск, срок командировки - 15 дней.
В локальном акте организации установлена норма суточных по внутренним командировкам в сумме 1200 руб.
По окончании командировки сотрудником представлен авансовый отчет и оправдательные документы на 136 тыс. руб. в том числе:
1. счет гостиницы на сумму 93 600 руб. в т.ч. НДС - 15 600 руб.
2. авиабилеты туда и обратно - 24 000 руб. в т.ч. НДС - 4 000 руб.
Отчет был утвержден руководителем организации.
Работнику возмещен перерасход в сумме 36 000 руб. путем перечисления денежных средств на его банковскую карточку.
В бухгалтерском и налоговом учете расходы по командировке были признаны в сумме 136 тыс. руб.
НДФЛ и страховые взносы не начислялись.
1. Проанализировать предложенную ситуацию, оценив правильность и законность совершенных действий.
2. Установить допущенные нарушения.
3. Составить отчет по проверке ситуации, обосновав свои выводы ссылками на нормативные документы.
Ответ
Отчет по проверке
В командировочные расходы, которые принимаются в целях налогообложения прибыли, входят: авиабилеты, услуги по проживанию в гостинице и суточные в пределах норм.
Суточные при командировках по России в пределах норм составляют 700 руб. в сутки. В локальном акте организации установлена норма суточных по внутренним командировкам в сумме 1200 руб. Суточные сверх нормы платятся из чистой прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ).
С суммы превышения указанного лимита по суточным необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы (п. 1 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ).
Всего командировочных расходов ...
