Составить постановление на проведение бухгалтерской экспертизы и вопросы; сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером

ООО «ТКМ» осуществляет продажу запасных частей для автомобилей российского производства, а также товаров народного потребления.

01.02.14 ООО «ТКМ» заключило договор б/н с ООО «Техника» на поставку в течение 2014 г. автозапчастей для дальнейшей перепродажи. Сумма поставки определяется выставленными счетами-фактурами за период.

Расчет между контрагентами за поставляемые автозапчасти осуществляется перечислением денежных средств со счета ООО «ТКМ» на расчетный счет ООО «Техника».

В марте 2014 г. ООО «Техника» поставило на склад ООО «ТКМ» автозапчасти на сумму 3 800 000 руб. (НДС 684 000 руб.).

20.04.14 ООО «ТКМ» представило в ИФНС № 10 по г. Москве налоговую декларацию по НДС, где сумма НДС, заявленная к возмещению из бюджета, составила 858 000 руб. Реализация товаров (работ, услуг) по налоговой ставке 18% составила 1 200 000 руб. Сумма НДС с реализации товаров (работ, услуг) составила 216 000 руб. Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога, составляет 216 000 руб. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету, составляет 684 000 руб. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету, составляет 390 000 руб. Общая сумма НДС, подлежащая вычету, составляет 1 074 000 руб.

На основании требования № 115 от 21.04.14 ООО «ТКМ» представлены документы:

• -  книга покупок за март 2014 г.; книга продаж за март 2014 г.;
• -  договор поставки б/н, заключенный с ООО «Техника» 01.02.14;
• - счета-фактуры № 183 от 15.03.14, № 199 от 17.03.14; товарные накладные № 183 от 15.03.14, № 199 от 17.03.14;
• -  расширенная выписка расчетного счета за период с 01.03.14 по 01.04.14.

При анализе представленных документов было установлено, что основным поставщиком ООО «ТКМ» является ООО «Техника». При проведении встречной проверки ООО «Техника» установлено, что 20.04.14 ООО «Техника» представлена налоговая декларация по НДС за март 2014 г., где сумма НДС, заявленная к возмещению из бюджета, составляет 733 380 руб. Реализация товаров по налоговой ставке 18% составляет 147 890 руб. Сумма НДС с реализации товаров (работ, услуг) — 26 620 руб.

Счета-фактуры № 183 от 15.03.14, № 199 от 17.03.14 также не отражены в книге продаж за март 2014 г.

Проверкой расширенных выписок по счетам организаций установлено, что денежные средства ООО «ТКМ» на расчетный счет своего контрагента не перечисляло.

Анализ представленных документов свидетельствует, что действия налогоплательщика ООО «ТКМ» направлены не на извлечение прибыли в соответствии с положением ст. 2 Гражданского кодекса РФ, а на незаконное возмещение НДС из бюджета, что свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.

На основании изложенного инспекцией было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с гл. 21 НК РФ.

ООО «ТКМ» подало исковое заявление в суд о признании недействительным решения, вынесенного налоговым органом.

Налоговым органом подано встречное заявление в суд.

Суд, рассмотрев исковые заявления и документы, принял решение о назначении бухгалтерской судебной экспертизы. Производство поручено экспертно-криминалистическому управлению УВД г. Москвы.

На основании содержания конкретной ситуации:

• составить постановление на проведение бухгалтерской экспертизы и вопросы;
• сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером;
• составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующих в правонарушении;
• составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения бухгалтерской экспертизы;
• составить заключение эксперта-бухгалтера.