Условие задачи
Российская организация ООО «Современные Технологии» (ОСНО, плательщик НДС) в качестве исполнителя заключила с заказчиком — иностранной организацией Designer International GmbH договор на оказание дизайнерских услуг стоимостью 12 000,00 EUR (в т. ч. НДС 20 % — 2 000,00 EUR). По условиям договора оказание услуг производится на условиях предоплаты 50 %. Последовательность операций:
- 20.01.2020 — заказчик внес предоплату в размере 6 000,00 EUR (в т. ч. НДС 20 % — 1 000,00 EUR). На момент поступления предоплаты на валютном счете денежные средства отсутствовали, поэтому их пересчет не выполняется;
- 03.02.2020 — исполнитель оказал услугу заказчику;
- 10.02.2020 — заказчик произвел окончательную оплату за услуги.
Согласно статье 148 НК РФ местом реализации дизайнерских услуг, оказываемых российской организацией иностранному партнеру, признается территория РФ. Поэтому сделка по указанным условиям подлежит налогообложению НДС по ставке 20 % (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина России от 31.07.2012 № 03-07-08/223). Составьте проводки по приведенным ниже операциям:
1) отражено поступление предоплаты в размере 50% на валютный счет (20.01.2020), при этом 68,5358 — курс ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств на валютный счет 20.01.2020;
2) выделен НДС из суммы предоплаты (ставка- 20%);
3) отражена положительная курсовая разница на дату переоценки за январь (31.01.2020), при этом 69,4151 — курс ЦБ РФ на дату переоценки 31.01.2020; 68,5358 — курс ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств на валютный счет 20.01.2020.
4) произведен зачет предоплаты (03.02.20);
5) отражена выручка от оказания дизайнерских услуг (03.02.20). При этом выручка = 6 000,00 EUR х 68,5358 + 6 000,00 EUR х 69,5976, где 68,5358 курс ЦБ РФ на дату предоплаты 20.01.2020, а 69,5976 — курс ЦБ РФ на дату отгрузки 03.02.2020;
6) из выручки выделен НДС;
7) отражено поступление окончательной оплаты на валютный счет (10.02.2020) . При этом сумма поступления составила - 6 000 EUR х 75,8424 руб., где 75,8424 — курс ЦБ РФ на дату оплаты 10.02.2020
Ответ
Решение:
