Условие задачи
В процессе проверки соблюдения кассовой дисциплины АО «Овал» были выявлены следующие факты.
1. Проверкой кассовых ордеров, отражающих операции с денежными средствами, выявлено, что по расходному кассовому ордеру от 4 апреля 2019 г. № 57 выдана премия менеджеру фирмы А. И. Козловой в сумме 10 000 руб., а в отчете кассира значится выдача премии в сумме 6000 руб. В объяснительной аудитору А. И. Козлова указала, что она получила в кассе 6000 руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке расходного ордера. В соответствии с приказом о премировании сумма составляет 10 000 руб.
2. По расходному кассовому ордеру от 4 апреля 2019 г. № 59 и приложенному к нему договору об оказании платных услуг, программисту С.В. Коровкину (ООО «Квадрат») выплачено за установку и наладку программного компьютерного обеспечения 7 400 руб. Встречная проверка установила, что С. В. Коровкин не проводил указанные работы и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора А. Т. Семечкина были выданы водителю служебного автомобиля «Мерседес» В. А. Чичикову для приобретения полиса ОСАГО. Полис приобретен в ООО «Ресо», однако документы, подтверждающие расходы, отсутствуют. Данная операция отражена проводкой:
Д-т счета 50 «Касса» К-т счета 50 «Касса».
3. Согласно расходному кассовому ордеру от 4 апреля 2019 г. № 60 менеджеру Н. К. Винтик выдано 5 500 руб. на организацию питания участников совещания, проводимого в АО «Овал». К ордеру приложены авансовый отчет от 4 апреля 2019 г. без номера и три чека из магазина «Перекресток». Оплаченная сумма отнесена в дебет счета 26 «Общественные расходы».
4. По расходному кассовому ордеру от 17 мая 2019 г. № 86 выплачено ИП А.В. Бобошкину за ремонт охранной системы 2 800 руб. Трудовой договор прилагается, акт сдачи-приемки работ отсутствует.
5. По расходному кассовому ордеру от 28 мая 2019 г. № 109 выдана депонентская задолженность по оплате очередного отпуска бухгалтеру А.М. Семечкиной в сумме 12 000 руб. В ордере указано, что в связи с ее болезнью деньги получила О.Л. Федорова. В ордере стоит ее подпись. Доверенность на получение отпускных от А.М. Семечкиной отсутствует.
6. В кассе имеются чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками № 734561–73675 и неиспользованные чеки № 734562–734661, подписанные директором и главным бухгалтером, с печатью предприятия без указания в них сумм.
Дайте оценку ситуации.
Ответ
При аудите кассовых операций АО Овал на момент проведения аудита установлено, что в нарушение п. 22 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного письмом Центрального банка РФ от 04.10.1993 г., не все приходные кассовые ордера и расходный кассовый ордер отражены в кассовой книге.
В соответствии с п. 24 Порядка ведения кассовых операций записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, заменяющему его, документу.
Согласно п. 23 Порядка ведения кассовых операций кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опе...
