Условие задачи
В проверяемом периоде организация ОАО «Ангара» приобретала финансовые векселя, всего за год на сумму 400000 руб. В отчете «Отчет о прибылях и убытках» сумма вексельных процентов в составе операционных доходов в сумме 100000 руб. не отражена. В учете организации сделаны следующие записи;
Дебет счета 58.2 «Долговые ценные бумаги»
Кредит счета 52 «Валютный счет» – 400000 рублей (покупка векселей с оплатой с валютного счета);
Дебет счета 52 «Валютный счет»
Кредит счета 58.2 «Долговые ценные бумаги» - 400000 руб. (погашение векселей);
Дебет счета 52 «Валютный счет»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - 100000 руб. (получены проценты по векселям).
Какие нарушения обнаружил аудитор и как их исправить?
Ответ
Аудитором было обнаружено неправильное применение Плана счетов бухгалтерского учета и ПБУ 10/99 Расходы организации в части записей по учету финансовых векселей:
Вексель третьего лица, не признаваемый денежным эквивалентом, по которому предусмотрен доход в виде процентов или дисконта, относится к финансовым вложениям пп. 2, 3 ПБУ 19/02 и отражается по стоимости переданных за вексель денег или по стоимости товаров, в оплату которых получен вексель пп. 9, 14 ПБУ 19/02, на счете 58 Финансовые вложения, субсчет Ценные бумаги.
В соответствии с пп. 2, 3 ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений к финансовым ...
