Условие задачи
В ходе проверки АО «ПродОптТорг» исследуются операции по учету основных средств. За проверяемый период организацией велось капитальное строительство складских помещений общей площадью 5000 м² хозяйственным способом (с мая по июль; строительные организации привлекались для выполнения отдельных работ – подготовка площадки, закладка фундамента и др.).
В учете сделаны следующие записи:
Для финансирования строительства был привлечен целевой кредит Сбербанка сроком на 6 месяцев под 12% годовых в сумме 40 млн. руб. с ежемесячным начислением процентов, возврат кредита – по завершении строительства. За рассматриваемый период у организации не было иных заемных средств, вплоть до сентября, когда был получен кредит Внешэкономбанка в сумме 120 млн. руб. сроком на 12,5 месяцев под 15% годовых на финансирование текущей деятельности.
Согласно принятой учетной политике для целей налогообложения, база по налогу на прибыль определяется по методу начисления. Складские помещения, согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, отнесены к 10 амортизационной группе со сроком полезного использования 30 лет и 1 мес. для целей бухгалтерского и налогового учета (линейный метод начисления амортизации). Первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учете совпадает; отраженные в бухгалтерском учете суммы амортизационных отчислений принимались при расчете налога на прибыль.
На основании имеющихся данных:
1) оцените правильность учета хозяйственных операций и соблюдение действующего налогового законодательства;
2) при необходимости предложите правильные варианты отражения операций и исправительные записи.
Ответ
Согласно п. 7 ПБУ 15/2008 Учет расходов по займам и кредитам, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существе...
