Условие задачи
Совокупный доход инвестора составляет 200 ед, из которых 100 ед. были образованы в зарубежной стране-источнике (S), а 100 ед. - в юрисдикции резидентства (R) При этом в стране-источнике полученный доход распределился следующим образом: 80% - дивидендный доход и 20% - доход от прироста стоимости капитала, в то время как в стране резидентства дивидендный доход составил 60%, а доход от прироста стоимости капитала - 40%. В стране S налоговые ставки на дивиденды - 10%, а на прирост капитала 15%, а в стране R -14% и 18%, соответственно.
Рассчитать эффективную налоговую ставку, которая определяется как отношение общей суммы уплаченных налогов к общей сумме полученных доходов для следующих случаев.
а) методы устранения двойного юридического налогообложения отсутствуют;
б) применяется метод налоговых освобождений;
в) применяется метод налоговых кредитов;
г) применяется метод налоговых вычетов.
Ответ
1. Определим налоговую нагрузку при отсутствии методов устранения двойного налогообложения, т.е. налоги будут уплачиваться и в стране источнике, и в стране юрисдикции- резидентства.
Налоги в стране- источнике = 80 * 10% + 20 * 15 % = 11 ден. ед.
Налоги в стране- резидентства = 60 * 14% + 40 * 18 % = 16,8 ден. ед.
Общая налоговая нагрузка = 11 +16,8 = 27,8 ден. ед.
Эффективная налоговая ставка составит 27,8 / 200 *100 % = 13,9 %
2. По методу налоговых освобождений предполагается, чт...
