Условие задачи
Индивидуальный предприниматель Серов занимается выполнением работ по отделке квартир. В январе текущего года его выручка от выполнения указанных работ составила 400 тыс. руб., в т. ч. НДС; в феврале – 800 тыс. руб., в т. ч. НДС; в марте - 850 тыс. руб., в т. ч. НДС. 10 апреля текущего года Серов направил в налоговый орган по месту своего учета заказным письмом уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. В ответ им было получено письмо из налогового органа об отказе в предоставлении льготы. Одним из оснований отказа в предоставлении льготы было указано наличие задолженности в размере 130 тыс. руб. по уплате НДС. Тем не менее Серов счел, что он имеет право на освобождение от уплаты НДС и начиная с апреля не стал платить НДС вплоть до декабря текущего года.
Начиная с января следующего года Серов вновь стал исполнять обязанности, связанные с уплатой НДС. В феврале следующего года в отношении Серова налоговые органы провели налоговую проверку и выявили, что его выручка от выполнения ремонтных работ в текущем (предыдущем) году составила: Апрель – 600 тыс. руб.; Май - 750 тыс. руб.; Июнь – 600 тыс. руб.; Июль – 500 тыс. руб.; Август – 800 тыс. руб.; Сентябрь – 200 тыс. руб.; Октябрь – 300 тыс. руб.; Ноябрь – 700 тыс. руб.; Декабрь – 1 200 тыс. руб. По мнению налоговых органов, недоимка Серова по уплате НДС составляет 1 017 тыс. руб.
Квалифицированно проведите толкование нормативных правовых актов, и дайте квалифицированный ответ: Правы ли налоговые органы? Обоснуйте свое решение с учетом судебно-арбитражной практики.
Ответ
В соответствии со ст. 145 п.1 НК РФ получить освобождение от НДС могут организации и ИП на общем режиме налогообложения, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн.рублей.
На основании представленных данных у налогоплательщика Серова выручка за январь, февраль, март составила 2050 тыс.руб, что превышает установленную НК РФ сумму, и приводит к обязанности уплачивать НДС.
В соответствии со ст. 164 НК РФ налоговая ставка с периода превышения составляет 20 %.
Рассчитаем НДС:
НБ 400+800+850+600+750+600+...
