Условие задачи
Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС РФ) по результатам выездной налоговой проверки организации установила, что налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с полученного работником дохода в результате оплаты предприятием стоимости его обучения. По мнению инспекции, оплата обучения сотрудника является его доходом.
Организация обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным принятого по результатам проверки решения налогового органа в части доначисления НДФЛ и привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, в связи с тем, что между организацией и её работником заключён договор займа для оплаты работником своего обучения. По условиям договора оплата стоимости обучения производилась организацией при наличии встречного обязательства работника возвратить денежные средства в полном объёме.
Является ли данный доход объектом налогообложения по НДФЛ? Обоснуйте свой ответ.
* Пояснения к задаче
Решение задачи должно носить описательный характер. В основе решения задачи должны лежать положения гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Вами должны быть изучены и проанализированы следующие статьи из этой главы:
Ст. 207. Налогоплательщики;
Ст. 208. Доходы от источников в РФ и доходы за пределами РФ;
Ст. 209. Объект налогообложения;
Ст. 210. Налоговая база;
Ст. 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды;
Ст. 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).
На основе этих статей сделайте обоснования и выводы по задаче.
Ответ
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислить в бюджет сумму удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов...
