Условие задачи
Предприятие реализовало объект основных средств первоначальной стоимостью 150 000 руб. Сумма начисленной амортизации составляет 20 000 руб. Договорная стоимость продажи 170 000, в т. ч. НДС 20 %. Расходы по доставке до покупателя составили: заработная плата работников 5 000 руб., отчисления на социальные нужды 1 600 руб., услуги по доставке собственным транспортом составили 1 000 руб.
В учете были сделаны следующие бухгалтерские записи:
Дебет 76 Кредит 90/1 – 170 000 руб. на суму продажной стоимости объекта.
Дебет 90/3 Кредит 68 – 34 000 руб. на сумму начисленного НДС к уплате в бюджет
Дебет 90/2 Кредит 01 – 130 000 руб. на остаточную стоимость основных средств
Дебет 91/2 Кредит 70 – 5 000 руб. на сумму начисленной заработной платы
Дебет 91/2 Кредит 69 – 1 600 руб. на сумму произведенных отчислений органам социального страхования
Дебет 90/9 Кредит 99 – 9 400 руб. на сумму финансового результата от продаж
Дебет 99 Кредит 91/9 – 5 600 руб. на сумму финансового результата от прочих расходов.
Определить классификацию доходов и расходов.
Какие нормативные документы были нарушены.
Определите существенность выявленных фактов нарушений.
Дайте рекомендации.
При необходимости сформулируйте запись в отчет аудитора.
Ответ
В соответствии с п.7 ПБУ 9/99 Доходы организации, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств. Прочими расходами являются расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств (п.11 ПБУ 10/99). Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
Неверно исчислен НДС к уплате в бюджет с продажи ОС, следовало отразить в сумме 28 333 руб. (170 000 / 120% * 20%).
Непра...
