Условие задачи
В ходе аудиторской проверки главный бухгалтер аудируемой организации предоставил аудитору учетные регистры, согласно которым остатки организации на конец отчетного года по счетам учета финансовых результатов составляют:
90.1 «Выручка от продаж» - 5 040 000 рублей.
90.2 «Себестоимость продаж» - 4 114 860 рублей.
90.3 «НДС» -840 000 рублей.
91.1 «Прочие доходы» - 272 000 рублей.
91.2 «Прочие расходы» - 194 200 рублей.
99 НУ (налоговый учет) «Внереализационные расходы» - 71 000 рублей.
На основании вышеприведенных остатков бухгалтер рассчитал величину налога на прибыль – 32 588 рублей. и осуществил реформацию баланса, произведя следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – 59 352 рублей.
Какие аудиторские процедуры должен осуществить аудитор для проверки правильности расчета налога на прибыль и произведенной бухгалтерской записи. Корректны ли бухгалтерские записи аудируемого лица?
Ответ
Для проверки правильности расчета налога на прибыль и произведенной бухгалтерской записи аудитор должен осуществить следующие процедуры:
1. Общие аудиторские процедуры по проверке правильности формирования доходов и расходов для целей определения финансового результата по другим разделам аудита (проверка документов и бухгалтерских записей, запрос и подтверждение, подсчет и аналитические процедуры) (Контрольная бухгалтерская проводка Дт 99 Кт 68 или Дт 68 Кт 99)
2. Тестирование причин возникновения постоянных разниц. Инспектирование правильности отражения в учетных регистрах сумм по...
