Условие задачи
Петров С.К. (резидент РФ) рассматривает возможность долгосрочного инвестирования (3 и более лет) свободных денежных средств в различные виды активов. Изучаются варианты:
1. Облигации российского эмитента (обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг). Эмитированы 20.01.2017 года сроком на 5 лет. Номинал 8 тыс. руб. Процентные выплаты (12% годовых) 2 раза в год. Облигации планируется приобрести 20.01.2018 года в количестве 200 шт.; реализовать спустя 3 года. Ожидаемый финансовый результат по сделке продажи – 450 тыс. руб.
2. Акции российского эмитента (обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики). Акции планируется: приобрести 20.01.2018 года, реализовать спустя 3 года. Ожидаемый финансовый результат по сделке продажи – 120000 руб. Ожидаемая сумма дивидендов за этот период 550 тыс. руб.
3. Внести денежные средства на индивидуальный инвестиционный счет в сумме 1,2 млн. руб. 20.01.2018 года, через 3 года закрыть счет. Ожидаемый результат от операций по ИИС за 3 года – 700 тыс. руб.
Проанализируйте возможности инвестирования для физического лица с учетом налогообложения. Сравните, определите наиболее выгодный для инвестора — физического лица вариант. Прокомментируйте. Сможет ли налогоплательщик воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом?
Ответ
Вариант 1
В отношении доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, налоговая база определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход (абз.2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ).
Расчет налоговой базы представлен в виде таблицы:
