Условие:
Компания «Альфа» (резидент РФ, применяет РСБУ с элементами управленческого учёта по МСФО) в январе 2025 года приобрела 40 % доли в ООО «Бета» за 12 000 000 руб..
ООО «Бета» — производственная компания с чистыми активами на дату сделки 25 000 000 руб..
Через 3 месяца «Альфа» предоставляет «Бете» займ 5 000 000 руб. сроком на 2 года под 5 % годовых.
К маю 2025 г. происходит следующее:
«Бета» объявила дивиденды на сумму 4 000 000 руб., из которых «Альфа» должна получить пропорциональную долю.
«Бета» получила субсидию от государства в размере 2 000 000 руб. (учтена как прочий доход).
Чистая прибыль «Беты» за 1 полугодие — 10 000 000 руб.
Справедливая стоимость доли «Альфы» в «Бете» по оценке на 30.06.2025 — 15 000 000 руб..
Дополнительно:
«Альфа» применяет метод долевого участия для отражения инвестиций.
Ставка налога на прибыль — 20 %.
Дивиденды фактически поступили на расчётный счёт в июле.
Требуется:
Показать проводки в учёте «Альфы» по приобретению доли, начислению и поступлению дивидендов, предоставлению займа, отражению доли прибыли ассоциированной компании.
Определить балансовую стоимость инвестиции на 30.06.2025.
Отразить влияние операции на:
бухгалтерскую прибыль;
финансовый результат по методу долевого участия;
налоговую базу (временные и постоянные разницы, если есть);
собственный капитал.
Обосновать, почему справедливая стоимость не приводит к переоценке по РСБУ, но влияет при трансформации в управленческий учёт по МСФО (IAS 28 + IFRS 9).
Рассчитать отложенный налог при трансформации отчётности в МСФО.
Составить упрощённый фрагмент отчёта о финансовом положении и отчёта о прибылях и убытках с учётом этой инвестиции на 30.06.2025.
