Условие задачи
При проведении аудита установлено, что из кассы организации выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы сотруднику предприятия в размере 100 000 руб.
В соответствии с приказом руководителя работник командирован из Москвы в Новосибирск, срок командировки - 15 дней.
В локальном акте организации установлена норма суточных по внутренним командировкам в сумме 1200 руб.
По окончании командировки сотрудником представлен авансовый отчет и оправдательные документы на 136 тыс. руб. в том числе:
1. счет гостиницы на сумму 93 600 руб. в т.ч. НДС - 15 600 руб.
2. авиабилеты туда и обратно - 24 000 руб. в т.ч. НДС - 4 000 руб.
Отчет был утвержден руководителем организации.
Работнику возмещен перерасход в сумме 36 000 руб. путем перечисления денежных средств на его банковскую карточку.
В бухгалтерском и налоговом учете расходы по командировке были признаны в сумме 136 тыс. руб.
НДФЛ и страховые взносы не начислялись.
1. Проанализировать предложенную ситуацию, оценив правильность и законность совершенных действий.
2. Установить допущенные нарушения.
3. Составить отчет по проверке ситуации, обосновав свои выводы ссылками на нормативные документы.
Ответ
Порядок действий описанных в предложенной ситуации в целом соответствует требованиям действующего налогового и бухгалтерского законодательства, регулирующего данную сферу хозяйственной деятельности, но имеется ряд нарушений и неточностей.
Нарушения:
-
Неверно определена величина утверждённого авансового отчёта. Сумма по авансовому отчёту должна быть: 93600,00 + 24000,00 + 1200,00 * 15 сут. = 117600,00 + 18000,00 = 135600,00 руб.
Не удержан налог на доходы физических лиц и не начислены взносы на социальное страхование (ПФ, ФСС, ФОМС) с суммы суточных сверх установленного норматива (п. 1 ст. 217 НК...
