Для выполнения поставленных задач, давайте последовательно отразим операции на счетах бухгалтерского учета, рассчитаем недостающие суммы и проведем реформацию баланса.
a) Журнал хозяйственных операций
Исходные данные:
- Начальное сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: 850000 рублей.
Операции:
1.
Списан убыток от продаж: 218000 рублей.
- Бухгалтерская проводка:
- Дебет 84 (непокрытый убыток) 218000
- Кредит 90 (счет доходов и расходов) 218000
2.
Списана прибыль от прочей деятельности: 1675000 рублей.
- Бухгалтерская проводка:
- Дебет 90 (счет доходов и расходов) 1675000
- Кредит 84 (нераспределенная прибыль) 1675000
3.
Начислен налог на прибыль:
- Для расчета налога на прибыль предположим, что налоговая ставка составляет 20%.
- Прибыль до налогообложения = Прибыль от прочей деятельности - Убыток от продаж = 1675000 - 218000 = 1457000 рублей.
- Налог на прибыль = 1457000 * 20% = 291400 рублей.
- Бухгалтерская проводка:
- Дебет 68 (расчеты по налогам) 291400
- Кредит 90 (счет доходов и расходов) 291400
4.
По окончании года списан окончательный финансовый результат:
- Финансовый результат = Прибыль от прочей деятельности - Убыток от продаж - Налог на прибыль = 1457000 - 291400 = 1165600 рублей.
- Бухгалтерская проводка:
- Дебет 90 (счет доходов и расходов) 1165600
- Кредит 84 (нераспределенная прибыль) 1165600
5.
Произведены отчисления в резервный капитал: 58280 рублей.
- Бухгалтерская проводка:
- Дебет 84 (нераспределенная прибыль) 58280
- Кредит 82 (резервный капитал) 58280
6.
Выплата дивидендов: 15% от прибыли после отчислений в резервный капитал.
- Прибыль после отчислений в резервный капитал = 1165600 - 58280 = 1107320 рублей.
- Дивиденды = 1107320 * 15% = 166098 рублей.
- Бухгалтерская проводка:
- Дебет 84 (нераспределенная прибыль) 166098
- Кредит 75 (расчеты с учредителями) 166098
7.
Сальдо конечное по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
- Конечное сальдо = Начальное сальдо - Убыток от продаж + Прибыль от прочей деятельности - Налог на прибыль - Отчисления в резервный капитал - Дивиденды.
- Конечное сальдо = 850000 - 218000 + 1675000 - 291400 - 58280 - 166098 = 1103222 рубля.
Итоговая таблица
| μltirow[t]{2}{*}{Содержание операции} | Сумма, pyб | Бухгалтерская проводка |
|---|
| | Дебет | Кредит |
| 1. Списан убыток от продаж | 218000 | 84 | 90 |
б) Реформация баланса
Реформация баланса подразумевает пересчет всех активов и пассивов с учетом всех операций. В данном случае, необходимо учесть изменения в нераспределенной прибыли, а также отразить все операции в бухгалтерском учете.
в) Сальдо конечное по счету 8...
Конечное сальдо по счету 84 составляет 1103222 рубля.
