Условие задачи
На основании приведенных данных необходимо c оставить основные формы финансовой отчетности за отчетный период (с 1 по 31 декабря 2018 г.): бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в капитале.
Исходные данные:
Таблица 6
Пробный баланс на отчетную дату (на 31.12.)
Поправки на отчетную дату:
1. Начислена амортизация основных средств за год линейным способом и составляет 30 евро. Для ее учета открывается статья «Затраты на амортизацию».
2. Начислена арендная плата за 3 месяца. Арендная плата за 9 месяцев была начислена на основе договора аренды и счетов, выставляемых арендодателем в течение года. На отчетную дату счет за октябрь, ноябрь и декабрь еще не представлен, он будет получен позже. Доначисленная арендная плата составила 90 евро. (за 3 месяца). Для учета такой особой кредиторской задолженности (признанной до получения первичного документа на отчетную дату) открывается статья «Начисления».
3. Оприходованы остатки запасов на конец года, выявленные инвентаризацией. Они могут быть учтены одним из двух способов: оприходованы в поставках, а на отчетную дату переведены в запасы (американская процедура) или зачислены в прибыль на отчетную дату (британская процедура). В данном случае использован способ зачисления остатков в прибыль. Конечные остатки составили 100. Для их учета открывается статья «Запасы на конец года».
Ответ
1. Отражаем регулирующие записи на соответствующих счетах (таблица 7).
Таблица 7
Регулирующие записи (поправки)
2. После отражения регулирующих записей выявляем финансовый результат посредством составления заключительных записей (таблица 8).
Таблица 8
Определение доходов и расходов, финансового результата
