Оценка внутреннего контроля

Условие:

1. Порядок исполнения договоров соответствует законодательству РФ.

2. Организация в установленные сроки предоставляет бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетность.

3. Службы внутреннего аудита нет. Имеется инвентаризационная комиссия, но годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества и обязательств.

4.  Работники предприятия компетентны и соответствуют выполняемым функциям. Имеются должностные инструкции. Приказом руководителя установлен список материально ответственных лиц, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности.

5. В процессе исследования структуры организации выявлено, что:

–  кассир отвечает за сохранность полученных денежных средств и их учет;

–  другой сотрудник одновременно отвечает за выплату наличных сумм и отражение этих операций на счетах учета кредиторской задолженности.

6. Учет поступления и движения материальных ценностей ведется в натуральных измерителях.

7. Для хранения ТМЦ используются специальные помещения и склады.

8. Ведение первичного учета осуществляется по унифицированным формам, разработанным НИПИ Статинформ Госкомстата РФ.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную их передачу, за достоверность содержащихся в документах данных возложена на лиц, создавших и подписавших эти документы. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию осуществляет главный бухгалтер. Бухгалтерские документы хра- нятся в несгораемых сейфах. Приняты соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к офису, бухгалтерской документации, компьютерам. Имеется охрана и система защиты от пожара.

9. При исследовании правильности оформления первичных документов было обнаружено, что работниками в документах изменялись суммы без проставления своих подписей; в счетах допускались ошибки в количествах; нарушались сроки предоставления отчетов материально ответственными лицами, а к отчетам иногда прилагались документы с нарушением порядка установленной нумерации.

10. Рекомендации по улучшению ряда важнейших участков системы внутреннего контроля были полностью проигнорированы клиентом, без какой-либо на это причины.

Требуется:

1.  Для получения необходимой информации о структуре системы внутреннего контроля АО «Труд» и его слабых сторонах заполнить рабочий документ аудита «Оценка внутреннего кон- троля» (таблица 10).

2.  Составить отчет аудитора.

3.  Исследуя перечень организации систем внутреннего контроля, указать в отчете аудитора, как они влияют на обеспечение сохранности активов, точность учетной и отчетной информации.