Условие задачи
ООО «Аристон» производит бытовые товары и выполняет ремонтные работы. В 3-ем квартале организацией произведены следующие операции:
1. 6 июля поступил на расчетный счет аванс от покупателя за партию бытовых холодильников в сумме 1 320 000 руб.
2. 12 июля отгружена покупателю партия микроволновых печей в количестве 500 штук по отпускной цене 6 900 руб. за штуку (без НДС)
3. 24 июля отгружено покупателю 36 бытовых холодильников по отпускной цене 125 000 руб. за единицу (без НДС) в счет аванса (см. п.1).
4. 29 июля на расчетный счет поступили денежные средства от покупателя микроволновых печей в сумме 2 600 000 руб. (см. п.2).
5. 2 августа собственная ремонтная бригада отремонтировала сборочный конвейер. Стоимость работ в оценке по себестоимости составила 500 000 руб.
6. 3 августа в столовую передано 3 холодильника собственного производства в оценке по себестоимости – 95 000 руб. за единицу. Столовая содержится за счет прибыли организации. Рыночная цена холодильника в предшествующем периоде составила 136 200 руб. за единицу (без НДС).
7. 20 сентября было перечислено поставщику комплектующих 2360 000 руб. (имеется надлежаще оформленный счет-фактура).
8. 29 сентября на счете 10 «Сырье и материалы» оприходованы комплектующие на сумму 1 150 000 руб. Использовано в производстве комплектующих на сумму 860 000 рублей (см. п.7)
9. 30 сентября организация оплатила счет за услуги чешского информационного агентства (не имеет представительства на территории РФ), выполнившего маркетинговые исследования рынка бытовой техники в своей стране. Стоимость работ по договору составила 5 000 евро (1 евро = 71,9 руб.).
Определите налоговую базу по НДС, налоговые вычеты, восстановление НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 3-й квартал, укажите срок уплаты налога.
Ответ
НДС к уплате начисляем при реализации продукции и услуг, с полученных от покупателей авансов (п.1 ст.146 НК РФ).
НДС к вычету принимаем по поступившим товарам, материалам и услугам при условии, что получен счет-фактура и товары, материалы и услуги приняты на учет (ст. 171 НК РФ).
НДС начисляется по отгрузке, т.е. в момент выставления счет-фактуры (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Факт оплаты значения не имеет.
На стоимость ремонтных работ сборочного конвейера НДС не начисляем (ст. 149 НК РФ).
Ставка НДС 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
НДС к уплате:
-
с полученного аванса: 1320000 * 20 : 120 = 220000 руб.
с реал...
