Условие задачи
Организация «А», являясь одним из учредителей организации «Б», регистрируемой в форме общества с ограниченной ответственностью, осуществляет свой вклад в уставный капитал этой организации патентом на производство продукции с исключительной передачей права производства этой продукции организации «Б». Стоимость патента на балансе организации «А» - 20 000 руб., начисленная амортизация к моменту осуществления долгосрочных финансовых вложений – 20%. Согласованная между учредителями стоимость принимаемого в качестве вклада в уставный капитал патента – 35 000 руб.
В учете хозяйственная операция отражена записями:
В организации «А»
Д-т сч. 91-2 К-т сч. 04 – 20 000 руб. – передан патент на производство продукции;
Д-т сч. 05 К-т сч. 91-1 – 4 000 руб. – списана начисленная сумма амортизации патента;
Д-т сч. 58 К-т сч. 91-1 – 35 000 руб. – отражен вклад в уставный капитал организации «Б»
Д-т сч. 91-2 К-т сч. 99 – 19 000 руб. – отражена разница между оценочной и фактической стоимостью патента.
В организации «Б»
Д-т сч. 04 К-т сч. 80 – 35 000 руб. – принят к учету акцепт как вклад в уставный капитал.
Каковы выводы и рекомендации аудитора при анализе данной ситуации (выводы аргументировать со ссылками на нормативно-правовые акты)?
Ответ
В организации А.
Согласно п. 34 ПБУ 14/2007, стоимость нематериального актива, который выбывает подлежит списанию с бухгалтерского учета, при этом одновременно со списанием стоимости НМА подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений по этим НМА.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, при выбытии объектов НМА их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных...
