Условие:
Организация выявила в январе 2024 г. существенную ошибку, допущенную в июле 2023 г. в части неправильно начисленной суммы амортизации по приобретенному объекту основных средствах по причине ошибки в наименовании месяца приобретения и введения в эксплуатацию (объект был фактически приобретен и введен в эксплуатацию в июле 2023 г., а в бухгалтерском учете проведен в июне 2023 г.). Первоначальная стоимость объекта 120 000 руб. , способ начисления амортизации - линейный. Срок полезного использования был установлен 5 лет. Амортизация была начислена фактически за 6 месяцев в размере 12 000 руб. (ежемесячная сумма - 2 000 руб.). В бухгалтерском учете была сделана исправительная запись в части начисленной амортизации: Дебет 02 Кредит 84 на сумму? (сумму определить). Исходные данные Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2024 г. приведены в таблице 1.
Таблица 1.
Исходные данные бухгалтерского баланса на 31 декабря 2023 г.
Пояс-нения Показатель Код 31.12.2023 31.12.2022 31.12.2021
…
Основные средства 1150 108000 - -
…
Итого по разделу I «Внеоборотные активы» 1100 108000
Баланс (актив) 1600 580000 120000 45000
…
…
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 52000
Итого по разделу III «Капитал и резервы» 1300 52000
Баланс (пассив) 1700 580000 120000 45000
Таблица 2.
Ретроспективный перерасчет показателей Бухгалтерского баланса за 2023 г.
Показатель Код До коррек-тировки 31.12.2023 Корректи-ровка После коррек-тировки 31.12.2023
Основные средства 1150
Итого по разделу I «Внеоборотные активы» 1100
Баланс (актив) 1600
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370
Итого по разделу III «Капитал и резервы» 1300
Баланс (пассив) 1700
Таблица 3.
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2024 г.
Пояс-нения Показатель Код 31.12.2024 31.12.2023 31.12.2022
…
Основные средства 1150 -
…
Итого по разделу I «Внеоборотные активы» 1100
Баланс (актив) 1600
…
…
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370
Итого по разделу III «Капитал и резервы» 1300
Баланс (пассив) 1700
Решение:
Для решения задачи необходимо определить сумму, которую нужно отразить в исправительной записи по амортизации. Давайте разберем шаги по пор...
- Первоначальная стоимость объекта: 120 000 руб. - Срок полезного использования: 5 лет. Амортизация рассчитывается по линейному методу: \[ \text{Ежемесячная амортизация} = \frac{\text{Первоначальная стоимость}}{\text{Срок полезного использования (в месяцах)}} \] Срок полезного использования в месяцах: \(5 \text{ лет} \times 12 \text{ месяцев} = 60 \text{ месяцев}\). Теперь подставим значения: \[ \text{Ежемесячная амортизация} = \frac{120000}{60} = 2000 \text{ руб.} \] Объект был фактически приобретен и введен в эксплуатацию в июле 2023 года, но в учете был отражен с июня 2023 года. Таким образом, амортизация была начислена за 6 месяцев (с июня по ноябрь 2023 года). \[ \text{Сумма амортизации за 6 месяцев} = 2000 \text{ руб.} \times 6 = 12000 \text{ руб.} \] Так как амортизация была начислена неправильно, необходимо скорректировать ее. Объект должен был быть учтен с июля 2023 года, следовательно, амортизация должна была начисляться только с июля по декабрь 2023 года (6 месяцев). С учетом того, что амортизация была начислена за 6 месяцев, а должна была быть начислена за 6 месяцев, корректировка не требуется. Однако, если бы была ошибка в начислении, то мы бы отразили разницу. В бухгалтерском учете исправительная запись будет выглядеть следующим образом: - Дебет 02 (Основные средства) - Кредит 84 (Нераспределенная прибыль) Сумма исправительной записи: \[ \text{Сумма} = 0 \text{ руб.} \text{ (так как корректировка не требуется)} \] Таким образом, в исправительной записи Дебет 02 Кредит 84 будет отражена сумма 0 руб. Если бы ошибка была в начислении (например, если бы амортизация была начислена за 7 месяцев), то мы бы пересчитали и отразили разницу. Но в данном случае корректировка не требуется.