Условие задачи
По облигациям номиналом 1000 руб. предусмотрен купонный доход 15% в год, то есть 150 руб. Купонный период - год, выплата купонного дохода - один раз в конце года. Срок обращения облигации - три года с 10.06.2016 по 09.06.2019. Количество выпущенных облигаций – 5 000 шт.
Задание: Отразить операции по размещению, обращению и погашению облигаций в течение первого года обращения, определить особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль, выявить различия в бухгалтерском и налоговом учете у эмитента.
Ответ
Номинальную стоимость выпущенных или проданных облигаций организация-эмитент отражает в бухгалтерском учете как кредиторскую задолженность (п. 18 ПБУ 15/01). При этом учитывать долгосрочные займы можно двумя способами (п. 6 ПБУ 15/01 Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию):
1) отражать заемные средства, срок погашения которых превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности вплоть до истечения срока обращения облигации;
2) осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
Право выбора варианта ...
