Составьте корреспонденцию счетов по учету строительства, заемных средств, ввода в эксплуатацию, начислению амортизации

17 ноября 2023
Бухгалтерский учет и аудит

Условие:

Организация получила в марте 2021 г. (01.03) заем на строительство здания (производственный цех) - 9 млн. руб. под 12 % годовых со сроком погашения – 30.06.2022 г.

Согласно договору %% начисляются и уплачиваются в последний день каждого месяца.

Стройматериалы приобретены в марте 2021 г. на сумму 6,3 млн. руб. в т.ч. НДС.

2,7 млн. руб. (в т.ч. НДС) – оплата подрядчику, осуществляющему строительство (оплата при сдаче работ).

Работы завершены в марте 2022 г. Ввод в эксплуатацию в апреле 2022 г. Возврат кредита в июне 2022 г.

Здание относится к 10 амортизационной группе.

Составьте корреспонденцию счетов по учету строительства, заемных средств, ввода в эксплуатацию, начислению амортизации.

Решение:

Март 2021г.

Получен займ на строительство здания:

Д 51 К 67-1 9 000 000руб.

Приобретены стройматериалы:

Д 10-8 К 60-1 6 300 000*100/120=5 250 000руб.

Отражен НДС:

Д 19-3 К 60-1 1 050 000руб.

Начислены % в конце месяца за кредит:

Д 08-3 К 67 9 000 000 * 30 / 365 * 12 % = 88 767 руб. (90 000 руб. среднемесячный размер)

В БУ %% включаются в стоимость ОС, в НУ это внереализационные расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (в БУ эти суммы будут признаны расходом по мере начисления амортизации). Возникает временная разница и начисляется ОНО (с целью упрощения ОНО начислено...