Условие задачи
В феврале 2009 отчетного года ОАО «Восток» приобретены акции ОАО «Темп» 100 шт. по номинальной стоимости 200 руб. каждая на сумму 20 тыс. руб., при покупке цена одной акции составляла 205 руб., стоимость услуг консультанта — 1 тыс. руб. без НДС. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — на сумму 21 тыс. руб.;
Д 58 «Финансовые вложения» — К 08 «Вложения во внеоборотные активы» — на сумму 21 тыс. руб.;
Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — на сумму 5 тыс. руб. (на разницу между покупной и номинальной стоимостью).
Акции в тот же день были переданы на хранение в коммерческий банк. Коммерческому банку перечислено в общей сумме 2 тыс. руб. за 2009 отчетный год за услуги депозитария, которые отражены следующей операцией:
Д 26 «Общехозяйственные расходы» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Они учтены в составе расходов от обычной деятельности в бухгалтерском и налоговом учете. По данным ОАО «Восток» на счете 58 «Финансовые вложения» учитываются с 27.06.2009 50 акций ОАО «Простор», их учетная цена — 90 руб. за одну акцию, номинальная цена — 100 руб. за одну акцию, по данным опубликованных котировок на 31.12.2009 их стоимость составляла 80 руб. за одну акцию. В бухгалтерском балансе на 31.12.2009 показатель «Краткосрочные финансовые вложения» сформирован исходя из учетной стоимости акций ОАО «Простор» в сумме 4,5 тыс. руб.
На расчетный счет ОАО «Восток» за 2009 г. поступило доходов на сумму 6 тыс. руб. от эмитентов ценных бумаг, в том числе 1 тыс. руб. — по акциям ОАО «Темп», 600 руб. — по акциям ОАО «Простор». В бухгалтерском учете сделана проводка:
Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — К 99 «Прибыли и убытки» — на сумму 6 тыс. руб. Других операций в учете нет.
1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Ответ
1. Нарушены: ПБУ 9/99 Доходы организаций, ПБУ 10/99 Расходы организаций, ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению.
2. При проверке финансовых вложений ОАО Восток выявлены следующие нарушения:
- неверно определена первоначальная стоимость финансовых вложений акций ОАО Темп. Согласно ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений, финансовые вложения к учету принимаются по первоначальной стоимости, которая признается как сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на ...
