Условие задачи
В соответствии с договором от 21.07.2009 отчетного года ОАО «Восток» предоставил заем ООО «Формула» 01.08.2009 на сумму 120 тыс. руб. на срок четыре месяца под 10% годовых. В бухгалтерском учете сделана проводка: Д 58 «Финансовые вложения» — К 51 «Расчетные счета» — на сумму 120 тыс. руб.
В декабре отчетного года от ООО «Формула» поступило письмо с просьбой о пересмотре срока использования займа в связи с финансовыми затруднениями и продлении еще на 9 месяцев (т.е. общий срок предоставленного займа составляет 13 месяцев) с оплатой процентов по итогам трех месяцев.
В декабре отчетного года на расчетный счет поступило 3 тыс. руб. от ООО «Формула» в качестве оплаты процентов по займу. В бухгалтерском учете были сделаны следующие корреспонденции: Д 51 «Расчетные счета» — К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — на сумму полученных процентов; Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — К 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму 3 тыс. руб.
В бухгалтерском балансе сумма выданного займа представлена по строке «Краткосрочные финансовые вложения». Аудиторами отмечены нарушения порядка учета выданного займа и представления в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В июле 2009 отчетного года в ОАО «Восток» принято решение о выпуске облигаций сроком на 6 месяцев на общую сумму по номиналу 240 тыс. руб. с целью получения финансовых средств для приобретения нового оборудования. Условия займа — 5% от номинальной стоимости облигации, выплата — раз в три месяца. В учете сделана следующая запись: Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на сумму 240 тыс. руб. 30.10.2009 были начислены проценты по облигациям на сумму 12 тыс. руб. с отражением на счетах бухгалтерского учета: Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При проверке установлено, что средства, полученные от выпуска облигаций, использованы на текущие нужды (выплата заработной платы, погашение задолженности перед поставщиками).
1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Ответ
1. Нарушены: Налоговый кодекс РФ, ПБУ 15/2008 Учет расходов по займам и кредитам, ПБУ 9/99 Доходы организации, ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению.
2. При проверке финансовых вложений и займов ОАО Восток установлено, что заем, предоставленный 1 августа отчетного года под 10% годовых на 4 месяца, продлен на 9 месяцев, в связи с чем общий срок составил 13 месяцев. Данный займ отражен в отчетности по строке Краткосрочные финансовые вложения. В соответствии с п. 41 ПБУ 19/02 Учет финансо...
