Условие:
Ситуация: Вы работаете экономистом-аналитиком в компании «Прогресс», которая производит и продает три вида продукции: А, Б и В. Генеральный директор поставил задачу повысить общую рентабельность продаж компании, которая за последний квартал снизилась. На ближайшем совещании вам поручено провести анализ и представить аргументированные предложения по оптимизации ассортимента.
Исходные данные за отчетный квартал:
Показатель Продукция А Продукция Б Продукция В Итого по компании
Объем продаж, шт. 5 000 2 000 1 000 8 000
Цена за единицу, руб. 800 1 500 2 000 —
Выручка, тыс. руб. 4 000 3 000 2 000 9 000
Удельные переменные затраты, руб./шт. 500 900 1 800 —
Совокупные постоянные затраты, тыс. руб. 2 700
Расчетные показатели:
Удельный маржинальный доход (Цена - Переменные), руб. ? ? ? —
Коэффициент маржинального дохода (Кмд) ? ? ? —
Прибыль от продаж, тыс. руб. ? ? ? ?
Рентабельность продаж (по Прибыли), % ? ? ? ?
Примечание: Постоянные затраты распределяются между продуктами пропорционально выручке.
Задание для анализа и принятия решения:
Часть 1. Диагностика текущей ситуации
1. Рассчитайте недостающие показатели в таблице:
– Удельный маржинальный доход и коэффициент маржинального дохода (маржинальная рентабельность) по каждому виду продукции.
– Прибыль от продаж и рентабельность по каждому виду продукции и в целом по компании.
2. Проведите ABC-анализ ассортимента по выручке и определите, к какой группе (A, B или C) относится каждый продукт. Сделайте предварительный вывод о вкладе каждого продукта в общий финансовый результат.
3. Постройте график безубыточности (в упрощенном виде) для компании в целом и определите точку безубыточности в денежном выражении.
Часть 2. Факторный анализ и поиск проблем
4. Почему общая рентабельность компании низкая?
Используя данные расчетов, ответьте на вопросы:
– Какую прибыль и убыток приносит каждый продукт после распределения постоянных затрат?
– Какой продукт имеет самый низкий коэффициент маржинального дохода? Что это означает?
5. Проведите сценарный анализ:
Что произойдет с общей прибылью компании, если полностью отказаться от производства продукта В (который, возможно, является убыточным после распределения постоянных затрат)? Дайте количественную оценку.
Часть 3. Разработка управленческих решений
6. На основе анализа маржинального дохода, предложите и обоснуйте вариант изменения ассортиментной политики из следующих:
– Вариант 1: Полностью отказаться от одного продукта.
– Вариант 2: Перераспределить усилия (например, увеличить продвижение самого маржинального продукта).
– Вариант 3: Изменить цены на один из продуктов.
7. Сформулируйте итоговые рекомендации для генерального директора в виде краткого резюме (не более 5 пунктов). Ваши рекомендации должны быть подкреплены данными проведенного анализа.
