Условие задачи
Предприятие производит продукцию двух типов: G и F, используя в качестве основных материалов 111 и 112. Учетной политикой предприятия предусмотрено применение системы директ-костинг, что означает расчет себестоимости только по переменным затратам и исчисление показателя маржинальной прибыли. Руководство определило план развития предприятия на год следующим образом (задание по вариантам)
Руководство предприятия ориентируется на следующие показатели эффективности: рентабельность продаж по маржинальной прибыли не менее 45%; рентабельность продаж по чистой прибыли не менее 20%. Необходимо:
1. Подготовить бюджет доходов и расходов на основе рассчитанных операционных бюджетов: продаж, производства (производственной программы), использования сырья и материалов, закупок материалов, затрат труда, производственных затрат, себестоимости продаж (сметы затрат) с учетом того, что на пред-приятии применяется система директ-костинг.
2. Ответить на вопросы:
- какой из видов продукции выгоднее производить?
- достигнут ли целевой показатель по прибыли предприятия?
- что вы предлагаете для выполнения норматива по прибыли?
- какие затраты нужно снижать предприятию в первую очередь?
Ответ
Первоначально необходимо разработать операционные бюджеты. Разработка их начинается с подготовки бюджета продаж (портфеля заказов, плана продаж), который представлен в таблице 1:
Таблица 1.Бюджет продаж
На основе бюджета продаж и данных об остатках готовой продукции (на начало и конец периода) разрабатывается бюджет производства (табл. 2):
Таблица 2.План производства (производственная программа)
