Условие задачи
Для строительства оздоровительного комплекса в июне 2018 года нефтеперерабатывающий завод (ОСНО, налогоплательщик НДС) приобрел кирпич, бетон и прочие строительные материалы на сумму 5 900 000 руб. (включая НДС 18%), счет-фактура получен. Материалы использованы в III квартале 2018 года. За этот же период рабочим, занятым на строительстве, начислена заработная плата в сумме 370 000 руб. Амортизация на основные средства, используемые в процессе строительства, начислена в размере 83 000 руб. Затраты на государственную регистрацию права собственности на построенный комплекс составили 10 500 руб.
Оздоровительный комплекс будет оказывать услуги работникам организации без взимания дополнительной платы.
Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за третий квартал. Обоснуйте ответ ссылками на нормы налогового законодательства.
Ответ
В соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов на их выполнение (без учета входного НДС по материалам).
НБ по СМР = 5 900 000 руб. /1,18 + 370 000 руб. + 83 000 руб. + 10 500 руб. = 5 463 500 ру...
