Условие задачи
Доходы от реализации продукции организации составили 5 650 тыс.руб. За первое полугодие признаны и перечислены должником организации штрафные санкции по хозяйственным договорам на сумму 160 тыс. руб., признанные организацией штрафы составили 150 тыс. руб., в том числе за несвоевременные платежи в бюджет – 30 тыс. руб. и за нарушение трудового законодательства - административный штраф - 20 тыс. руб. Получены дивиденды по акциям в сумме 150 тыс. руб. Получено в качестве вклада в уставный капитал 126 тыс. руб.
В учетной политике в целях налогообложения в текущем году организацией предусмотрен переход с линейного на нелинейный метод начисления амортизации. На 1 января на балансе числятся 4 производственные линии. Все они относятся к шестой амортизационной группе. Остаточная стоимость каждой линии на начало года составила:
I - 900 000 руб.;
II – 600 000 руб.;
III - 860 000 руб.;
IV - 480 000 руб.
В январе приобретена новая линия. В этом же месяце она введена в эксплуатацию. Ее первоначальная стоимость - 940 000 руб., срок полезного использования - 11 лет (шестая амортизационная группа). В мае эта линия была продана.
Прямые расходы, относящиеся к отчетному периоду, составили 2 950 тыс. руб., в том числе начисленные расходы на оплату труда 900 тыс. руб., косвенные расходы 400 тыс. руб., в том числе начисленные расходы на оплату труда управленческого персонала составили 320 тыс. руб. Кроме того, расходы по обслуживанию представителей других организаций, в том числе организация официального приема 28 тыс. руб., услуги переводчика – 6 тыс.руб., посещение бассейна – 4 тыс. руб. При проведении инвентаризации склада в связи со сменой кладовщика были выявлены излишки материалов в размере 18 тыс. руб.
Доходы и расходы указаны без НДС. Учет доходов и расходов ведется методом начисления. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование и взносы по «травматизму» включены в состав расходов. Норма амортизации для четвертой амортизационной группы - 3,8%, для шестой группы – 1,8%.
Определите авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за полугодие.
Ответ
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль представляет собой полученные доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов.
В составе доходов учитываем доходы от реализации продукции и внереализационные доходы (ст. 249 и 250 НК РФ).
Во внереализационные доходы включаем признанные должником штрафные санкции по хозяйственным договорам; излишки материалов, выявленные при инвентаризации склада.
Всего доходов: 5650000 + 160000 + 18000 = 5828000 руб.
Не учитываются при определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 251 НК РФ полученные дивиденды по акциям и полученный вклад ...
