Иванов И.М. 1 февраля т.г. открыл в банке два депозита с выплатой процентов по окончанию срока действия депозитных договоров: рублевый депозит в сумме 1 000 000 руб. под 23% годовых. Срок действия депозитного договора истекает 30 июня т.г.

23 января 2025
Налоги

Условие:

Иванов И.М. 1 февраля т.г. открыл в банке два депозита с выплатой процентов по окончанию срока действия депозитных договоров:

1) рублевый депозит в сумме 1 000 000 руб. под 23% годовых. Срок действия депозитного договора истекает 30 июня т.г.

2) Депозит в долларах США в сумме 10 500 $ под 12% годовых. Срок действия депозитного договора истекает 30 июня т.г.

Начисленные проценты не капитализируются.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ (условно): с 1 января по 31 марта – 14%, с 1 апреля по 31 июля – 16%. Курс доллара США на 30 июня (условно) 68,2 руб./ $.

Определите налогооблагаемый доход и сумму НДФЛ. Какую сумму процентов получит Иванов И.И. после окончания срока действия договоров, если условие задачи относится к периоду до 01.01.2021г.?

Какой порядок налогообложения процентного дохода имел бы место, если условие задачи относилось к периоду после 01.01.2021г.? Сделайте соответствующий расчет НДФЛ.

Решение:

Согласно действующему до 01.01.2021 налоговому законодательству в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

Указанные доходы по вкладам подлежат налогообложению в общем ...