Условие задачи
Страховая организация за первый квартал года имеет следующие обороты (в целях признания доходов и расходов применяется метод начисления)
Доходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций) 15 января заключен договор страхования на 2 года со страховой премией 680 000 руб. и сроками уплаты равными долями через каждые 3 месяца.
Первый платеж поступил 15 февраля;
Получено по договорам перестрахования 285 000 руб.;
Вознаграждение за оказание услуг сюрвейера – 65 800 руб.;
Вознаграждение за выполнение функций страхового агента – 78 400 руб.
Получено процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование: страховая премия 856 000 руб., договор сроком на 1 год, премия депонирована на 2 мес. (с 12 января по 12 марта) под 18% годовых.
Доходы от размещения средств страховых резервов – 236 500 руб.
Расходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)
Отчисления в резерв заявленных, но не урегулированных убытков – 85 600 руб.;
Выплачено страхового возмещения по договорам страхования 234 650 руб.;
Тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования – 54 800 руб.;
Оплата услуг актуариев — 18 620 руб.;
Оплачены услуги по изготовлению бланков страховых свидетельств – 23 850 руб.
Оплата консультационных и информационных услуг – 33 500 руб.
Какие налоговые обязательства возникают у страховой организации? Определите вид налоговых обязательств, рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет. Определите элементы учетной политики страховой организации для целей налогообложения.
Ответ
К доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, перечень которых содержит ст. 250 НК РФ (ст. 248 НК РФ). Перечень доходов, не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в ст.251 НК РФ.
К доходам страховой организации, кроме названных выше доходов от реализации и внереализационных доходов, согласно п.1 ст. 293 НК РФ, относятся доходы от страховой деятельности, перечень которых содержит п. 2 ст. 293 НК РФ.
Данный перечень включает в себя, в частности:
- с...
