Условие задачи
Юридическая фирма «Вист» за отчетный период оказала юридических услуг на сумму 472 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). Бухгалтерская выручка от продаж соответствует показателю доходов от реализации в налоговом учете. Затраты, учетные по дебету счета 20, приходящиеся на оказанные услуги составили 340 000 руб. Все указанные затраты являются экономически обоснованными и документально подтвержденными, то есть имеется возможность их принятия для целей налогообложения прибыли с соответствующей корректировкой. В числе учтенных по дебету счета 20 затрат отражена компенсация за использование личного автомобиля, начисленная директору в сумме 5 000 руб.
В целях налогообложения прибыли согласно гл. 25 НК РФ, компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях принимается в пределах норматива 1 500 руб. в месяц.
Выявить финансовый результат юридической фирмы «Вист» и сформировать необходимые показатели в соответствии с ПБУ 18/02.
Ответ
НДС является косвенным налогом, поэтому в расчетах при определении налоговой базы по налогу на прибыль не участвует (пп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Доходы без НДС: 472000 472000*20:120 = 393333 руб.
К расходам принимаем всю сумму компенсации за использование личного автомобиля. Расходы 340000 руб.
Прибыль: 393333 340000 = 53333 руб.
Ставка налога на прибыль 20% (ст. 284 НК РФ).
Сумма налога на прибыль: 53333 * 20% = 10667 руб.
Налоговый учет
Доходы без НДС: 472000 ...
