Консолидированная группа налогоплательщиков состоит из трех участников АО «Вектор» (ответственный участник) г. Москва; АО «Магистраль» Новосибирская область; АО «Развитие» Алтайский край. Рассчитайте сумму налога на прибыль консолидированной группы.

21 августа 2024
Налоги

Условие:

Консолидированная группа налогоплательщиков состоит из трех участников АО «Вектор» (ответственный участник) г. Москва; АО «Магистраль» Новосибирская область; АО «Развитие» Алтайский край.

Рассчитайте сумму налога на прибыль консолидированной группы в каждый бюджет.

В какой бюджет поступит налог, если доходы АО «Вектор» за 2018 год составляют 45 млрд. руб.; АО «Магистраль» 34 000 млрд. руб. АО «Развитие» 44 млрд. руб.

Расходы АО «Вектор» составляют 40 млрд. руб.; АО «Магистраль» 38 млрд. руб., АО «Развитие» на 42 млрд. руб.

Среднесписочная численность группы 100 000 чел. (Вектор: 20 000 чел; Магистраль 40 000 чел; Развитие 40 000 чел.).

Остаточная стоимость амортизируемого имущества компании 40 млрд. руб. (Вектор: 10 млрд. руб.; Магистраль 20 млрд. руб.; Развитие 10 млрд. руб.).

Решение:

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 25.2, п. 2 и 7 ст. 286, п. 1 ст. 321.2 НК РФ расчет и уплата налога на прибыль по ставке 20 % по КГН осуществляет ее ответственным участником. Совокупная налоговая база (СНБ) по КГН формируется с учетом доходов и расходов всех участников (п. 19 ст. 274, п. 1 и 9 ст. 278.1 НК РФ):

СНБ = (45 + 34 + 44) - (40 + 38 + 42) = 2 млрд. руб.

После того как СНБ сформирована, налогооблагаемая прибыль распределяется между участниками КГН по следующей формуле: