Условие задачи
Константин Иванов работает начальником маркетингового отдела, и его заработная плата по трудовому договору составляет 100 000 руб. в месяц.
В течение 2017 года Константин получил бонус в виде тур-путевки стоимостью 45 000 руб., кроме того, компания оплатила для него повышение квалификации по программе «Эффективный менеджмент в маркетинге».
В ноябре Константин получил премию в размере 300 000 руб., половина которой была выплачена 20 декабря, а вторая половина 20 января следующего года.
В течение 2017 года Константин реализовал собственную квартиру стоимостью 6 500 000 руб., которая была приобретена в 2015 году за 6 100 000 руб.
Кроме того, в марте 2017 года он вместе с женой реализовал садовый домик, который находился в их совместной долевой собственности по 50%, за 3 000 000, который был приобретен в апреле 2014 года за 1 200 000 руб.
За 2017 год Константин понес следующие расходы:
• собственное обучение в автошколе стоимостью - 35 000 руб.
• обучение жены на курсах парикмахеров - 22 000 руб.
• обучение сыны в ВУЗе стоимостью - 86 000 руб.
• стоматологические услуги – 75 000 руб.
• отчисления в НПФ – 25 000 руб.
• благотворительный взнос – 15 000 руб.
Определите сумму НДФЛ к доплате или к возмещению, которую Константин укажет в налоговой декларации за 2017 год, если он воспользуется всеми возможными для него вычетами.
Ответ
В совокупный годовой доход по месту работы Иванова включаем (ст. 210 НК РФ):
- зарплата по трудовому договору 100000 * 12мес = 1200000 руб.
- бонус в виде турпутевки 45000 руб.
- премия 300000 руб. (т.к. премия начислена в ноябре, включаем полную сумму, независимо от даты выплаты).
Не облагается НДФЛ сумма, перечисленная за повышение квалификации (ст. 217 НК РФ).
Ставка НДФЛ 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Сумма НДФЛ за год по основному месту работы:
(1200000 + 45000 + 300000) * 13% = 200850 руб.
При определении налоговой базы по доходам от продажи имущества Иванов может либо воспользоваться имущественным ...
