Условие задачи
ОАО «Проммонтаж» (налогоплательщик НДС) построило складское помещение хозспособом. Строительство длилось с января по апрель 2017 г. Для выполнения работ в январе были приобретены и приняты к учету строительные материалы стоимостью 1 298 000 руб. (в т. ч. НДС – 18%, счет-фактура имеется), которые списывались на строительство в следующем порядке:
- в январе - 240 000 руб.;
- в феврале - 360 000 руб.;
- в марте - 310 000 руб.;
- в апреле - 190 000 руб.
Для выполнения строительных работ были выделены рабочие. Ежемесячные расходы на оплату их труда составили 560 000 руб. (включая страховые взносы).
Также ежемесячно начислялась амортизация производственного оборудования, задействованного в строительно-монтажных работах, в сумме 75 000 руб.
Кроме того, во II квартале организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2 360 000 руб. (с НДС – 18%).
Определите налоговые последствия в части НДС по итогам I и II квартала 2017 года.
Ответ
Строительно-монтажные работы, выполненные хозспособом, для собственного потребления, облагаются НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база при этом определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п.2 ст.159 НК РФ), то есть на всю стоимость стоимости выполненных работ, а также стоимость материалов, использованных при строительстве, которые формируют первоначальную стоимость объекта и отражаются по дебету счета 08/3 "Строительство объектов основных средств".
В соответствии с п.10 ст.167 НК РФ, в целях налогообло...
