Условие задачи
ООО «Космос» выпускает стильную одежду (женские и мужские костюмы). Рыночная цена изделий сложилась в текущем налоговом периоде на уровне 6 200 руб. без НДС за женский костюм; 7500 руб. без НДС за мужской костюм, а в предыдущем налоговом периоде – 7 300 руб. без НДС за женский костюм; 7100 руб. без НДС за мужской костюм. Все счета-фактуры (за исключением указанных случаев) получены и правильно оформлены.
В текущем периоде организацией произведены следующие операции:
1) Реализовано товаров на сумму 7100000 руб. (без НДС)
2) Завезены из Италии 20 000 метров ткани для пошива костюмов. Контрактная цена 1 метра ткани 2 евро, таможенная пошлина – 5%, курс валюты – 69,4 руб./ 1 евро. Ткани получены и оприходованы
3) Приобретены и оприходованы ткани у российских поставщиков на сумму 9500 тыс. руб. без НДС, на часть тканей, стоимостью 1 500 тыс. руб. без НДС, счет-фактура не получен
4) Оплачены работы немецкой фирме (не имеет представительства на территории РФ) услуги по ремонту и техническому обслуживанию швейного оборудования. Стоимость работ по договору 3 000 евро (официальный курс 70,0 руб.)
5) Перечислена предоплата поставщику фурнитуры в сумме 300 000 руб. Предоплата предусмотрена условиями договора на поставку
6) Получен счет – фактура и акт на коммунальные услуги –108 000 руб., в том числе НДС. Счет на услуги не оплачен.
7) Построено собственными силами здание склада. Расходы на оплату труда сотрудников, занятых строительством, составили 300 000 руб., обязательные страховые взносы – 90 000 руб., стоимость приобретенных в текущем периоде для строительства материалов - 640 000 руб. (с НДС), в т.ч. в строительстве использовано материалов на сумму 500 000 руб. (без НДС)
8) В качестве натуральной оплаты труда сотрудникам было выдано 5 женских и 9 мужских костюмов
9) Оприходованы ткани в сумме 854 000 руб. (в том числе НДС) под перечисленную в прошлом квартале предоплату в размере 380 100 руб. (аванс был предусмотрен условиями поставки)
10) Передано в уставный капитал дочерней организации основное средство, первоначальная стоимость которого 390 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент передачи 42 000 руб.
Определите налоговую базу по НДС, налоговые вычеты, суммы восстановленного НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Ответ
1. Передача в УК дочерней компанией не признается реализацией товаров (работ, услуг) на основании пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, и потому не является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(в книге продаж (покупок) не отражается)
2. В этом налоговом периоде организация приобрела или оплатила, включая НДС. п. 1 ст. 172:
материалы 854 000 руб.; (854 000*20/120 = 142 333 руб.) НДС к вычету
НДС к восстановлению 380 100*20/120 = 63 350 руб.
строительные материалы ...
