Условие задачи
Российская организация ООО «Крона»:
• отгрузила продукцию двум покупателям, в том числе:
- ООО «Каскад» на сумму 840 000 руб. (в том числе НДС – 140 000 руб.);
- ООО «Рассвет» на сумму 1 440 000 руб. (в том числе НДС – 240 000 руб.), причем на 800 000 руб. продукция отгружена в счет предварительной оплаты, полученной в декабре;
• отгрузила продукцию на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.) в обмен на сырье.
Сделка признана равнозначной, счет-фактура получен.
• получила предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров – 360 000 руб. от ООО «Берег»;
• перечислила поставщику комплектующих изделий ООО «Рапид» предоплату в сумме 240 000 руб., счет-фактура получен;
• получила от поставщика ООО «Сириус» и оприходовала материалы на сумму 480 000 руб. (в том числе НДС – 80 000 руб.). Счета – фактуры от поставщика получены.
Передано безвозмездно частной школе оборудование первоначальной стоимостью 180 000 руб., срок полезного использования – 50 месяцев, метод начисления амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете – линейный. На момент передачи оборудование эксплуатировалось 24 месяца. В налоговом учете использовалась амортизационная премия – 10%.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Ответ
В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ НДС к уплате начисляем при отгрузке продукции и с полученных от покупателей авансов.
Согласно ст. 171 НК РФ НДС к вычету принимаем по поступившим материалам при условии, что получен счет-фактура и материалы приняты на учет.
В соответствии с п.1 ст.39 НК РФ безвозмездная передача основных средств приравнивается к их реализации и такая передача облагается НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). НДС начисляется на остаточную стоимость передаваемого оборудования (п. 2 ст. 154 НК РФ).
НДС к уплате:
- с отгрузки ООО К... - 140000 руб.
