Условие задачи
Определить сумму отчислений в резерв на ремонт основных средств, сумму расходов на ремонт основных средств, период признания расходов при методе начисления и методе оплаты, статью расходов в декларации по налогу на прибыль.
Исходные данные:
Совокупная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, равна 1 500 000 руб.. за последние три года фактические затраты на ремонт составили: 2016 г. – 200 000 руб., 2017 г. – 350 000 руб., 2018 г. – 290 000 руб. сметная стоимость ремонта, планируемого на 2019 год составила 400 000 руб.
В июне – августе 2019 года силами подрядной организации проведен ремонт зданий и сооружений, находящихся на балансе организации на общую сумму 420 000 руб., НДС 75 600 руб. Акт выполненных работ подписан 26 августа, оплата произведена 20 июля (40%) и 4 сентября (50%).
Ответ
Право налогоплательщика на создание резерва на ремонт ОС в налоговом учете определено в п. 3 ст. 260 НК РФ.
Резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Порядок создания резерва отражен в ст.324 НК РФ.
Определим предельную величину отчислений за го...
