Условие задачи
Организация - налогоплательщик НДС в период с января по апрель 2020 г. построила склад хозспособом. Для выполнения работ в январе приобретены и приняты к учету строительные материалы стоимостью 1 320 000 руб. (в т. ч. НДС, счет-фактура имеется), которые списывались на строительство в следующем порядке:
- в январе - 240 000 руб.;
- в феврале - 360 000 руб.;
- в марте - 310 000 руб.;
- в апреле - 190 000 руб.
Для строительных работ выделены рабочие. Ежемесячные расходы составили: на оплату труда рабочих - 560 000 руб. (включая страховые взносы); на амортизацию оборудования, задействованного в работах, - 75 000 руб. Склад поставлен на учет и введен в эксплуатацию 23 апреля 2020 года.
Определите налоговые последствия в части НДС и налога на прибыль за I и II квартал (полугодие) 2020 г. Ответ обоснуйте.
Ответ
Налоговая база по НДС при выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления определяется как сумма фактически понесенных организацией затрат на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ). Поэтому стоимость товаров (работ, услуг), приобретаемых для выполнения данных работ, включается в налоговую базу по НДС. Моментом определения налоговой базы при выполнении СМР для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода с п.10 ст.167 НК РФ
Таким образом, исходя из условий задачи налоговая база (стоимость СМР при строительстве складского помещения):
- за 1 ква...
