Условие задачи
Организация в 1 квартале 201x г. получила аванс по заключенному договору в сумме 100 000 руб. в счет поставки продукции во 2 квартале. Организация перечислила аванс поставщику в счет поставки товаров во 2 квартале в сумме 60 000 руб., в том числе НДС (поставщик не выставил счет фактуру). Отгружено продукции за первый квартал на сумму 300 000 руб. без НДС, из нее оплачено покупателями продукция на сумму 200 000 рублей. Получены и оприходованы товары на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС -20 000 рублей.
В первом квартале:
Начислена оплата труда сотрудникам:
Январь – 20 000 рублей, сумма вычетов – 1000 руб.
Февраль – 30 000 рублей, сумма вычетов -1000 руб.
Март – 40 000 рублей, сумма вычетов – 400 руб.
Выплата зарплаты производится 5 числа следующего месяца.
Выданы премии работникам к празднику 8 марта – 20 000 рублей.
Израсходованы в процессе производства материалы – 40 000 рублей, из них оплачено поставщикам на сумму 20 000 рублей, без НДС.
Сумма амортизационных отчислений составила – 10000 рублей.
Рассчитайте сумму налогов подлежащих уплате в бюджет и налоговую нагрузку за первый квартал при условии, что при расчете налога на прибыль организация признает доходы и расходы по методу начисления. Как изменится величина налоговой нагрузки, если организация получит освобождение от уплаты НДС? Дайте предложение и оцените возможность снижения налоговой нагрузки.
Ответ
Налог на добавленную стоимость
НДС к уплате начисляем по отгруженной продукции и полученному от покупателя авансу (ст.146 НК РФ). НДС к вычету принимаем по оприходованным товарам (ст. 171 НК РФ).
По перечисленному поставщику авансу НДС к вычету принять нельзя, т.к. не выставлен счет-фактура.
Ставка НДС 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ)
Принимаем, что сумма полученного аванса указана с учетом НДС.
Сумма НДС к уплате: 300000 * 20% + 100000 * 20 : 120 = 76667 руб.
Сумма НДС к вычету: 20000 руб.
Сумма НДС к уплате за 1й квартал: 76667 - 20000 = 56667 руб.
Страховые взносы и НДФЛ
Начисленная зарплата и премия за 1й...
